2020년10월09일 17번
[재무회계] 20X1년 초에 설립된 ㈜상공의 20X1년 말 포괄손익계산서상 법인세비용은 ￦500,000이었다. 세무조정 후 당기법인세부채는 ￦460,000으로 기록되었다. 이에 대한 다음의 설명 중 옳은 것은? (단, 회계이익과 과세소득 간 차이는 모두 일시적 차이가 그 원인이라고 가정한다.)
- ① 법인세비용이 ￦40,000 감소하였다.
- ② 법인세비용이 ￦10,000 증가하였다.
- ③ 이연법인세부채 계정(부채)의 잔액이 ￦40,000 증가하였다.
- ④ 이연법인세부채 계정(부채)의 잔액이 ￦40,000 감소하였다.
(정답률: 20%)
문제 해설
이유는 세무조정 후 당기법인세부채가 ￦460,000으로 기록되었는데, 이는 현재 기간에 발생한 법인세 부채이다. 그러나 포괄손익계산서상 법인세비용은 ￦500,000으로 기록되었기 때문에, 이는 현재 기간에 발생한 법인세 비용이다. 따라서, 이 기간에 발생한 법인세 비용과 부채가 일치하지 않으므로, 이를 조정하기 위해 이연법인세부채 계정에 ￦40,000을 추가로 기록해야 한다. 이는 일시적 차이로 인한 이연법인세 부채이다. 따라서, 이연법인세부채 계정의 잔액이 ￦40,000 증가하였다.